в случае расчетов чеками поставщик полностью обезопасит себя от сомнений по срокам расчета с покупателем и ускорит оплату. Для понятия сущности данной формы расчетов в тггблице 29 приведена схема расчетов чеками.

Таблица 29, Схема расчетов чеками

@ Отгрузка ценностей,

Поставщик

выполнение работ, услуг ® Чек

Покупатель

© Чек

Заявление Ф на получение книжки

® Платежное поручение для депонирования

Чековая книжка

© Депонирование средств*

Чек обязательно должен содержать:

- наименование чек , включенное в текст документа;

- поручение плательщику (банку) выплатить определенную сумму;

- наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;

- указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения чекодателя);

- подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Кроме обязательных чеки содержат дополнительные реквизиты. Форма чеков определяется кредитной организацией самостоятельно.

При расчетах чеками следует помнить, что чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии (при этом указание о процентах считается ненаписанным).

Чек не может быть отозван чекодателем да истечения установленного внутрибанковскими правилами срока для его предъявления к оплате (представление чека в банк чекодержателем).

Убытки, возникшие в результате оплаты плательщиком (банком) утраченного или похищенного чека, несет чекодатель или плательщик в зависимости от того, по чьей вине они возникли. Лицо, оплатившее чек, может потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа.

ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету происходит их движение, отражаемое в банковской выписке. Выписка с расчетного счета предприятия является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по счету предприятия.

Банковские выписки, выдаваемые клиентам с расчетного счета в разных банках могут несколько отличаться по форме исполнения из-за различной обслуживающей техники, но обязательными атрибутами каждой их них являются:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Здесь же обязательно фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета), а также остаток средств на дату выписки.

Пример банковской выписки приведен в таблице 30.

Таблица 30. Выписка с расчетного счета

КБ Кредиттраст 28.03.2001 09:50:07

ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА за 27 03 2001 Счет 40700011100020000110 Пассивный АО Юлия

Входящий остаток кредитовый 20951-02 Дата последней операции 25.03.2001

Итого обороты

Исходящий остаток кредитовый 65351-02 К

0-00

44400-00

В данном банковском документе в столбце под шифром РО закодированы финансовые операции предприятия, оформленные платежными и иными расчетно-платежными банковскими документами.

В столбце дебет отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета предприятия по соответствующим документам; кредит - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет клиента средств.

в строке Итог оборотов отражаются суммы платежей или по. отуплений по данной выписке (соответственно в столбцах дебет или кредит).

Далее указывается исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отраженных в выписке операций.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прн лагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке при ходные или расходные документы). Бухгалтер, получив выписку, имеет возможность сверить суммы по выписке с суммами по при лагаемым к ней оправдательным документам, после чего против сумм, указанных в выписке, проставляются номера корреспондирующих счетов (фиксируется бухгалтерская проводка).

Для учета операций по счетам в банке предназначены несколько счетов: 51 Расчетные счета ; 52 Валютные счета ; 55 Специальные счета в банках , на котором отражаются расчеты с помощью аккредитивов или чековых книжек.

Имеющиеся средства на счету у предприятия являются его активом, поэтому счета 51, 52, 55 являются активными, они при увеличении дебетуются, уменьшении - кредитуются. Поступление денег на счет или открытие аккредитивов, чековых книжек влечет за собой увеличение актива предприятия, а следовательно, дебетование счетов 51, 52 или 55. При этом по кредиту отражаются счета, при изменении которых произошла данная операция. То есть в корреспондеции фиксируется источник финансирования поступления средств.

В случае перечисления средств счета 51, 52, 55 кредитуются, их остаток уменьшается. По дебету же тогда фиксируется направление выбытия средств.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 Расчетные счета или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере -выбытие. Таким образом, сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).

На примере операций, приведенных в таблице 31, заполняется таблица 32.