в установленные сроки подотчетные лица обязаны представить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчет о расходах по командировке, например, должен быть представлен в течение 3 дней по возвращении из командировки. Форма авансового отчета приведена в таблице 33.

АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ № JZ.

Назначение аванса

Таблица 33. Авансовый отчет

от 20 £А

Проводка № /У

Остаток

---------------- предыдущего аванса

Перерасход Получено (от кого):

Итого получено .....................

Израсходовано .............................

Остаток .......................

Перерасхрд Приложение документов

Сумма

Отчет проверен

Раздел § ст.

К утверждению: 2i.Py6

ОО коп.

Бухгалтер £/tMa/a> M.OS. 20 0/

Отчет утверждаю в сумме: ........АбеСся ОО /см

/(S.OS 20 £/ г.

Бухгалтер /ишлх

Обратная сторона авансового отчета для командировки

Унифицированная форма Т-10 утверждена постановлением Госкомстата России от 06.04.01 № 26

j40 Jjihinaufi

Форма по ОКУД по ОКПО

0301024

наименование организации КОМАНДИРОВОЧНОЕ УДОСТОВЕРЕНИЕ

Работник

фамилия, имя, отчество

командируется в .

именование профессии (должность) г. Лиамл

место назначения (страна, город, организация) за/штси McuiUfiuiLUie

на J дней (не считая времени нахождения в пути) с /Jf .,лгШ1а 20 О/ года по .4(а/яа 20 О/ года Действительно по предъявлении паспорта Руководитель оиНеюНо/г

подпись расшифровка подписи

Отметки о выбытии в командировку, прибытии в пункты назначения, выбытия из них и прибытии в место постоянной работы

ПРИМЕЧАНИЕ При выезде в несколько пунктов оiметки о прибытии и убытии делаюгся отдельно в каждом из ннх

Авансовый отчет заполняется работником. После его сдачи в бухгалтерию документ проверяется бухгалтером, который проставляет бухгалтерские проводки. Сроки обработки сданных отчетов составляют 5 дней. Право утверждения отчетов принадлежит руководителю.

Кроме того, по приказу руководителя при предъявлении соответствующих документов (копия техпаспорта) подотчетному лицу могут быть компенсированы затраты на использование ими личных легковых автомобилей по нормам, установленным Правительством Российской Федерации, которые в связи с инфляцией также имеют тенденцию к увеличению. При этом выплаты могут быть произведены и свяше норм, но для целей налогообложения учитываются в утвержденных размерах. Кроме того, суммы превышения также облагаются налогом на доходы у работника.

Новый аванс работникам выдается только после расчета по предыдущему. Бухгалтерия может удержать из зарплаты сумму задолженности у подотчетного лица, не предъявившего оправдательных документов или невозвратившего остаток средств.

Возврат неиспользованного аванса оформляется приходным кассовым ордером, перерасход же выдается по расходному ордеру (см. главу 2).

УЧЕТ ПОДОТЧЕТНЫХ СУММ

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 Расчеты с подотчетными лицами .

Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71. Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера - при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет - при списании израсходованных сумм.

При этом по дебету счета 71 фиксируются полугенные в подог-чет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства обычно в корреспонденции со счетом 50 Касса (в этом слугае возникает задолженность работника перед предприятием или погашается задолженность предприятия ему), по кредиту же -направление их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами (при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием).

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 Недостачи и потери от порчи ценностей (согласно новому Плану счетов). В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям (когда удержания не могуг быть произведены).

Кроме того, необходимо помнить о включении в облагаемый налогом доход работника суммы превышения выплачиваемых суточных, средств за пользование личным автотранспортом сверх установленной законодательством компенсации. При этом налог на доходы начисляется по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам .

Что касается списания из под отчета работника суммы превышения против установленных норм, то они в связи с внесенными в Положение о составе затрат изменениями фиксируются по кредиту счета 71 с отнесением на себестоимость, но для целей налогообложения отражаются отдельно.

На всех первичных документах бухгалтером предварительно должна быть проставлена соответствующая корреспонденция счетов.

При этом следует помнить, что суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по установленным нормам, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом суммы НДС, оплаченные при возмещении таких расходов, определяются по расчетной ставке в размере 16,67Х) от суммы указанных расходов и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям .

При получении от подотчетных лиц согласно сопутствующим документам материалов, товаров, нематериальных активов соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчетных документах, фиксируются по счету 19, соответствующим субсчетам.

Они списываются при фактической оплате при условии их отнесения на издержки производства и обращения в дальнейшем на расчеты с бюджетом по данному налогу (в дебет счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет По НДС ).