ты могут бьпъ представлены в форме qcTB на сберегательных счетах, банковских сертификатов, сертификатов денежного рынка, краткосрочных инвестиций и прочих подобных денежным среда-Компании придерживаются разных подходов к детальному обозначению своих вкладов в денежные средства: некоторые просто пишут денежные средства или денежные средства в банках , другие объединяют мелочи единым подзаголовком - например, денежные средства и краткосрочные инвестиции или более обычным заголовком нашего примера: денежные средства и эквиваленты денежных средств . Самое важное во всех статы1х этой части отчета то, что в случае необходимости они могут быть потрачены

Суммы, которые должны бьпъ получены от клиентов и других должников, обычно включают в следующие статьи раздеда Текущие акпшы балансового отчета. Самая бош.шая статы!, как правило, называется дебиторская задолженность ; под этим обычно подразумевают торговые счета или суммы, которые клиенты задолжали в результате продаж в кредит. Ожидается, что клиента за

роткий срок (обычно от 30 до 60 дней), поэтому активы классифицируются как текущие , хотя некоторые счета от клиентов мотут прийти значительно позже

В некоторых отраслях промышленности деловые традиции разрешают значигелыю более дошпй период инкассации, иногда от шести до десяти месяцев или даже дольше Эта пракпш позволяет производителям сезонной продукции работать почти весь год и поощрять своих Ю1иенгов забирать товар (без оплаты) задолго до возможности его продать, что позволяет о ды п

ителя от продукции и перевезти ее на склады потребителя.

Также в периоды спада у клиентов компании довольно часто появляются проблемы с денежными средствами, что затрудняет своевременную оплату. Это может привести к щи больше чем на год, хотя при беглом взгляде на ба

i юшента обычно платят .Всред-

Как менеджер, вы должны помнить, ч1

нем по стране срок составляет 45 дней при нормальной s ческой ситуации, то есть дольше, чем обычные 30 дней, вписанные в большинство счетов-фактур производшелей. Поэтому вы не всегда можете рассчитывать, что клиенты вовремя выплатят свои задолженности. Это является одной из ключевых проблем планирования движения денежных средств, с которой сталкиваются компании при управлении своими ресурсами. Если клиенты Чудо-Штучки не заплатят вовремя, у компании будет меньше денег на приобретение запасов, заказ товаров вместо распроданных и зарплату сотрудников.

Типичный балансовый отчет может включать, помимо дебиторской задолженности, другие суммы, причитающиеся компании. Это может означать займы сотрудникам или администраторам, налоговые возвраты от правительства и другие причитаюп(иеся суммы, которые не относятся напрямую к торговым счетам клиентов. Во всех случаях, относя их к текущим активам, администрация выражает надежду, что эти суммы будут получены в течение года.

Резерв по а

Статья

Резерв по сомнительным долгам ш этом роде близко соотносится с дебиторскими за

ми, но не всегда образует отдельную часть балансового отчета. Это резервный фонд, приблизительная сумма, которую компания отюта-дьшаст на случай, если некоторые счета клиентов будут вообще не оплачены и их придется списать. Любая компания, торгующая в кредит, сталкивается с необходимостью предоставлять кредиты и так строить отношения с клиентами, чтобы потери при инкассации были минимальными и не выходили за рамки общепринятой деловой практики.

Поскольку компании не могут заранее сказать, кто заплатит, а кто нет, в момент осуществления продаж они часто создают резерв для таких потерь, обычно рассчитываемый как процент от всех продаж, сделанных в данный период. Такие резервы затем гасят стоимость убытков от безнадежных долгов, которые могут проявиться в будущем.

Чтобы добиться этого, компании создают резервы, списывая деньги на расходы заранее. Затем они вычитают безнадежные долги из резерва ВСЯЮ1Й раз, когда решают, что полную сумму получить не удастся. В любой момент времени резерв по сомнительным долгам

ай, если не смогут вовремя собрать все долги, что- обязательства по отношению к собственным кредиторам. Кредитная линия - всего лишь обязательство банка одол-ег, чтобы она могла

со ей нужно (в пределах кредита), когда ей это нужно, и воз-гещает банку после того, как соберет деньги с клиентов. Процен-ы берутся -------------------------------------------------

ет как счет остаточной стоимости, со

Следующей статьей нашего

.отчета являются товар-запасы - термин, обозначающий производствен-енную или произведенную

ть несколько категорий то-

с Сырье - все, что компания использует в производственном процессе, прежде чем начнет превращать это во что-то еще На лесопилке это могут бьпъ целые бревна, на мебельной фабрике - доски. Сумма в Г

материалов, сумма, уплаченная за их п

* Незавершенное производство - продукты в середине производственного цикла, которые уже не являются сырьем, но еще не стали готовой продукцией. Балансовый отчет включает стоимость сырья, труда и другие виды стоимости, приданные этим материалам в ходе производственного процесса. Об этом процессе вы узнаете больше, когда в главе 8 мы будем говорить о производственном учете

♦ Готовая продукция - полностью завершенные продукты, готовые для продажи клиентам. В балансовый от

чая труд и другие накладные рааоды, такие, как аренда фабрики, руководство и инспекция продукции. Напротив, розничные торговцы, дистрибьюторы и торговые

торую они просто перепродают, больше никак не обрабатывая. Их бзлзнсовый отчет будет С1юрее всего состоять из одной строки под названием товарные запасы .

ранее и потому не дс

сяещераз.Темса

шоб-

Неожиданная часть текущих аетивов - расходы будущих периодов никогда, за исключением редких случаев, не обращаются в денежные средава, хотя мы отметили, что такое превращение - харакгерная черта текущих активов. Предопла-ченные расходы - именно то, что слышится: расходы, которые были оплачены за-

ходным путем создают денежные средства, позволяя компании избежать повторения этих же расходов в ближайшие 12 месяцев. Ладно, туг есть некоторая натяжка, но так и обстоят дела - честно.

Приведем пример Каждая компания покупает какие-ниб)дь страховки, и почти каждая страховка включает страховой взнос, который должен бьпъ уплачен заранее, обьмно на ежегодной основе Поскольку страховка может стоить дорого, компании стремятся распределить ее стоимость на период действия. Таким образом, компания выписывает чек на 12 месяцев страховой защиты и начисляет его на счет рааодов в течение 12 месяцев действия, обычно просто прибавляя к расходам на каждый месяц по 1/12 всей суммы Остаток уже внесенного страхового взноса считается заранее оплаченным активом, до того как его полностью не спишут в рааоды. Другие примеры расходов будущих периодов включают частичные выплаты налогов на земельную собственность или налога на прибыль.

Основные средства -земельный участок и имущество

Каждая компания приобретает материальные активы, которые использует для ведения дела - компьютеры, производственное оборудование, здания, землю, трузовию! и т. д Эти активы используются в течение длительного периода времени, обьино годами, и поэтому не являются текущими активами в том смысле, как описано выше Обьино их называют основными средствами , или постоянными активами, или внеоборотными, нетекущими акшвами.

Поскольку такие активы используются многие годы и не подле-

жат перепродаже клиентам, oi ности или денежных средств. Они и впрямь .зафиксированы на одном месте до тех пор, пока не перестанут быть полезными для компании. Тогда их продают или заменякэт.

Постоянные активы не особенно много перемещаются, но в период использова , куля к концу их службы